Bản tin Kế toán và Luật, Phân tích chuyên sâu

07 trường hợp không tính thuế GTGT đầu ra nhưng được khấu trừ thuế đầu vào

Theo Điều 5 Thông tư số 21/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 quy định 07 trường hợp không tính thuế GTGT đầu ra nhưng được khấu trừ thuế đầu vào. Tuỳ trường hợp phải khai vào doanh thu không tính thuế tại chỉ tiêu 32a Mẫu 01/GTGT, cụ thể như sau:

  1. Chuyển nhượng Dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã để sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
  2. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc qua sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu thương mại.
  3. Khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị Nhà nước thu hồi), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chứng nhận quyền phát thải và khoản thu tài chính khác.
  4. Mua dịch vụ của nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam gồm: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị (cả vật tư, phụ tùng); quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới hàng hoá dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước bưu chính, viễn thông quốc tế mà dịch vụ này thực hiện ở nước ngoài, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài.
  5. Nếu không kinh doanh, không là người nộp thuế GTGT nhưng có bán tài sản.
  6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ kế toán giữa cơ sở kinh doanh (“CSKD”) và đơn vị thành viên do 01 CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do 01 CSKD sở hữu 100% vốn để sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
  7. Các trường hợp khác:

+ Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp; Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.

+ Điều chuyển tài sản: giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc; khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

+ Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá dịch vụ.

+ Doanh thu nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ:

  • Đại lý bán đúng giá của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; Đại lý vận tải quốc tế; Đại lý của dịch vụ ngành hàng không, hàng hải được áp thuế suất GTGT 0%; Đại lý bán bảo hiểm.
  • Đại lý bán hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT …

Nguyễn Xuân Dũng – CEO

CAF Vietnam

Hotline: 0825400222